Являются ли средства, перечисленные ИП при покупке товара в кредит, доходом по УСН?

Comments

• Цитата: Добрый вечер! Помогите, пожалуйста, разобраться. ИП на УСН 15% + ЕНВД на розницу.  Заключили с банком договор на кредитование физлиц.  И вот оно случилось... Есть первый клиент.  Покупатель приобретает товар в кредит. Соответственно деньги за него перечисляет банк на р\с ИП. Я правильно понимаю, что это доход УСН?

  Добрый день!
  
  Если товар, оплата за который приходит на расчетный счет за счет кредита банка был реализован в розницу, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности, то оплата за такой товар не включается в налоговый доход при применении УСН.
  
  Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается розничной торговлей через торговый зал и уплачивает ЕНВД.
  Между ИП и банком заключен агентский договор. В рамках данного договора продавец от имени банка оформляет кредиты покупателям, а банк перечисляет на расчетный счет ИП денежное возмещение в счет продажи товаров в кредит. Также банк перечисляет ИП агентское вознаграждение.
  Относятся ли суммы денежного возмещения от банка в счет продажи товаров в кредит и суммы агентского вознаграждения к доходам, полученным от деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 17 апреля 2013 г. N 03-11-11/147
  
  (Извлечение)
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
  Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
  Исходя из ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей в целях применения единого налога на вмененный доход понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
  Статьей 488 и п. 3 ст. 500 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено осуществление розничной торговли по договорам розничной купли-продажи товаров в кредит.
  Также следует отметить, что в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность, при организации торговой деятельности и ее осуществлении самостоятельно определяют: вид торговли (оптовая и (или) розничная торговля); форму торговли (в стационарных торговых объектах, вне стационарных торговых объектов, в том числе на ярмарках, выставках, развозная торговля, разносная торговля, дистанционный способ продажи товаров, продажа товаров с использованием автоматов и иные формы торговли); способ торговли (с использованием торговых объектов и (или) без использования торговых объектов); порядок и условия осуществления торговой деятельности, в том числе приемы и способы, с помощью которых осуществляется продажа товаров, способы доведения до покупателей информации о продавце, о предлагаемых для продажи товарах, об оказываемых услугах, условия заключения договоров купли-продажи товаров, договоров возмездного оказания услуг, а также иные порядок и условия осуществления торговой деятельности.
  Деятельность индивидуального предпринимателя, направленную на повышение спроса, увеличение объемов продаж, осуществляемую путем предоставления банками кредитов покупателям, также можно рассматривать как часть предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
  В связи с этим получение налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, денежного возмещения от банка в счет продажи покупателям товаров в кредит связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
  Соответственно, у налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего деятельность в сфере розничной торговли, доход в виде возмещения, полученного от банка в счет продажи покупателям товаров в кредит, следует признавать частью дохода, подлежащего налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  17.04.2013
• Илья, спасибо! Т.е. получается, если товар отгружен покупателю, а потом банк перечисляет деньги, то это енвд. Если же сначала деньги, а потом отгрузка, то усн.
• Цитата: Илья, спасибо! Т.е. получается, если товар отгружен покупателю, а потом банк перечисляет деньги, то это енвд. Если же сначала деньги, а потом отгрузка, то усн.

  Добрый день!
  
  Нет, Вы неверно трактуете данное письмо. В нем просто рассмотрена наиболее распространенная ситуация, когда товар вначале получен покупателем, а затем продавец получает оплату за товар от банка в счет предоставленного банком покупателю кредита.
  Если кредит предоставляется до момента получения товара (что, впрочем, редкое явление), то суть ситуации от этого не меняется - речь идет о розничной продаже, доходы от которой облагаются в рамках ЕНВД, а не УСН.
• Спасибо огромное за подробное объяснение!💐